兼职收入怎么计算个人所得税?

2019-08-08 09:11:29 来源:劳动报 作者:邵未来 王陆杰

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暑假是兼职高峰,不少兼职员工对于到手的收入是如何计算出来的却一知半解。那么兼职收入该如何计算个人所得税呢?

劳务报酬不存在雇佣关系

近日,小王利用空余时间在一家单位做兼职,一个月收入3000元,但是到手就拿到了2560元。“按照个人所得税5000元的起征点,是不是可以不用交个税呀?可是为什么实际到手才2560元呢?”他发出了这样的疑问。

劳动报记者了解到,出现这样的情况,是因为公司按劳务报酬计算并申报个税,而不是工资薪金。一般情况下,兼职收入被列为劳务报酬。根据新的个人所得税法,劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

劳务报酬与工资薪金存在区别。工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别就在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。

汇算清缴时并入综合所得

这也意味着,兼职收入的个税计算和工资薪金所得的预扣预缴算法并不相同。根据规定,扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,应按次或者按月预扣预缴个人所得税。劳务报酬所得属于一次性收入的,已取得该项目收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

根据新个税法预扣预缴税额的计算方式,劳务报酬所得预扣预缴税款时,每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算,余额便为应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率。算法即:劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数。

以小王的案例来计算,预扣预缴税额=(3000-800)×20%=440。所以当月到手工资就是2560元。

如果某职工兼职收入为6000元,则预扣预缴税额=(6000-6000×20%)×20%=960。所以到手收入就是5040元。

值得一提的是,在新的个税法中还明确,劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项并入综合所得,一并适用综合税率表。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定,居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

对此,有税务专家表示,从今年开始,个人所得税实行预扣预缴,汇算清缴的具体操作方案还没有出炉。“目前来看,等到次年汇算时,劳务报酬会并入综合所得,适用综合税率表,如果汇算清缴时发现有差额时,会进行多退少补。”

【编辑】sunny
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